Normiranci 2026

Državni zbor je 11. novembra 2025 sprejel Zakon o pravici do zimskega regresa ter prenovi ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (ZPZR). Tokrat bomo govorili o spremembah, ki se nanašajo na normirance.

1. Spremembe pri vstopu v sistem normiranih odhodkov

Zavezanec, ki bo za leto 2026 želel preiti ali ostati v sistemu normiranih odhodkov bo to lahko storil pod pogojem, da njegovi prihodki v letu 2025:

  • ne bodo presegali 50.000 evrov (prej 30.000 evrov), ali
  • ne bodo presegali 120.000 evrov (prej 60.000 evrov), in je bil zavezanec obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev.

Pomembna novost!

Za vstop v sistem normiranih odhodkov se dodaja nov pogoj in sicer davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov ne bodo mogli priglasiti zavezanci, ki so v določenem obdobju pred priglasitvijo prenehali opravljati dejavnost oziroma so izstopili is sistema normiranosti. Tisti ki bodo prekinili z dejavnostjo oziroma presegli prag za izstop iz sistema normiranosti bodo ponovno lahko ugotavljali davčno osnovo po normiranih odhodkih komaj po petih davčnih letih, pri čemer se davčno leto prenehanja opravljanja dejavnosti ne upošteva. Ta novost velja od 01.01.2026 naprej.

Primer:

31.01.2026 preneham z opravljanjem dejavnosti. V kolikor v letu 2026 ponovno registriram dejavnost Normiranosti ne morem priglasiti. Priglasil jo bom lahko šele s 1. januarjem 2032.

Enako velja v primeru, da moram izstopiti iz sistema normiranih odhodkov zaradi previsokih prihodkov.

2. Spremembe pri izstopu iz sistema normiranih odhodkov

Zavezanec mora za davčno leto ugotavljati davčno osnovi na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov, če povprečje prihodkov iz dejavnosti, dveh zaporednih predhodnih davčnih let presega:

  • 120.000 evrov v primeru izpolnjenega pogoja zavarovanja za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev v obeh davčnih letih (redni s.p. v obeh predhodnih letih),
  • 50.000 evrov v primeru neizpolnjenega pogoja zavarovanja za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev (popoldanski s.p. v obeh predhodnih letih)
  • 85.000 evrov v primeru, da je eno leto redni s.p. vsaj devet mesecev, drugo leto pa popoldanski s.p.

Navedeni pogoji se tako upoštevajo že za izstop v letu 2026 na podlagi povprečja prihodkov za leti 2024 in 2025.

Primer:

Dejavnost odprem 01.05.2025

  • v letu 2024 imam 0 evrov prihodkov
  • v letu 2025 imam 110.000 evrov prihodkov.

Povprečje dveh zaporednih let 0 eur (2024) + 110.000 eur (2025) = 55.000 evrov

V letu 2026 bom moral izstopiti iz sistema normiranih odhodkov, saj povprečje dveh let presega 50.000,00 eur.

3. Sprememba davčne stopnje pri normirancih

Zavezanci zavarovani za poln delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev:

  • Do vključno davčne osnove v višini 72.000 evrov znaša stopnja dohodnine 20 odstotkov:
  • Nad 72.000 evrov davčne osnove znaša stopnja dohodnine 35 odstotkov (samo za del ki presega 72.000 evrov).

Pri izračunu je potrebno upoštevati 59. člen ZDoh-2 ki pravi, da so najvišji normirani odhodki lahko 48.000,00 evrov.

Zavezanci. ki niso zavarovani za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev:

  • Do vključno davčne osnove v višini 33.000,00 evrov znaša stopnja dohodnine 20 odstotkov;
  • Nad 33.000 evrov davčne osnove znaša stopnja dohodnine 35 odstotkov (samo za del ki presega 33.000,00 evrov)

Primer:

Prihodki 130.000 evrov – 48.000,00 = 82.000 evrov (davčna osnova)

Izračun dohodnine:

72.000 *0,2 (20 odstotkov) = 14.400 evrov
10,000*0,35 (35 odstotkov) =  3.500 evrov

Skupaj dohodnina: 17.900 evrov.